Žádná daň, dokud nepřijdou peníze. Jak kvalifikované zaměstnanecké opce mění českou startupovou scénu.
České startupové prostředí zaznamenalo zásadní změnu. Od 1. ledna 2026 začala platit nový režim pro zaměstnanecké kvalifikované opce. Česká právní úprava přinesla model bez odvodů a zdanění, dokud se akcie skutečně neprodají.1 Pro zakladatele a jejich týmy to znamená jednu věc: správně nastavený motivační program může ušetřit desítky procent na daních a odvodech. V advokátní kanceláři Ambit jsme pro vás shrnuli, co nový režim přináší, jaké má podmínky a na co si dát pozor.
Konec zdanění před likviditou
Zákon o daních z příjmů zavedl zcela nový režim zaměstnaneckých opcí.2 Pro zaměstnance společností, které splňují zákonné podmínky, to znamená jednu zásadní věc: žádná daň z příjmů ani odvody na sociální a zdravotní pojištění, dokud se akcie skutečně neprodají. Zisk z prodeje se navíc nově nezdaňuje jako mzda, ale jako běžný příjem z prodeje majetku podle § 10 odst. 1 písm. q) téhož zákona, a to bez odvodů na pojistné. Celková daňová zátěž tak klesá z historických 47 až 51 % (daň plus odvody na obou stranách) na pouhých 15 až 23 %.
Jak to funguje?
Zaměstnavatel vystaví zaměstnanci písemný opční příslib, který nelze převést na nikoho jiného, a do konce daného měsíce oznámí udělení opce finančnímu úřadu.3 Od tohoto okamžiku musí uplynout minimálně tři roky, než zaměstnanec může opci uplatnit a získat skutečné akcie.4 Daň zaplatí až ve chvíli, kdy akcie prodá, nejpozději však do 15 let od uplatnění opce.5 Pokud ale dojde k prodeji firmy (převod alespoň 67 % podílu na nezávislého kupujícího) nebo k jejímu vstupu na burzu, tříletá lhůta odpadá a zaměstnanec může opci uplatnit okamžitě, protože jinak by se na výnosech z prodeje nemohl podílet.6
Kdo může kvalifikované opce využít?
Režim má jasně vymezené podmínky.7 Obrat společnosti na úrovni skupiny nesmí překročit 2,5 miliardy Kč a celková aktiva 2 miliardy Kč. Některé sektory jsou přitom vyloučeny a režim nelze využít pro banky, pojišťovny, advokátní kanceláře a další regulované subjekty.8 Program je určen výhradně pro zaměstnance v pracovním poměru, takže kontraktoři, freelanceři ani poradci do něj vstoupit nemohou.9 Zaměstnanec musí pro daného zaměstnavatele pracovat alespoň 12 měsíců a jeho měsíční mzda musí dosahovat nejméně 1,2násobku zákonné minimální mzdy.10 Celková alokace na jednoho zaměstnance, včetně podílů, které už drží, nesmí přesáhnout 5 % základního kapitálu zaměstnavatele nebo jeho mateřské společnosti.11 Oznámení finančnímu úřadu musí proběhnout ve stanovené lhůtě: její zmeškání nelze napravit a zvýhodněný daňový režim je pro dané udělení nenávratně ztracen.12
V Ambit jsme poskytovali právní poradenství k praktické aplikaci režimu kvalifikovaných opcí ještě předtím, než zákon nabyl účinnosti. Ať už jde o oznámení finančnímu úřadu, stanovení tržní hodnoty podílu, nebo správné nastavení harmonogramu postupného nabývání práv, jedná se o kroky, které nelze podcenit. Zákon navíc vyžaduje, aby zaměstnavatel zaměstnanci písemně sdělil tržní cenu podílu jak při udělení opce, tak při jejím uplatnění.
Kvalifikované zaměstnanecké opce jsou nejpříznivější způsob, jakým české právo kdy umožnilo odměnit zaměstnance podílem na firmě. Pro správně nastavenou společnost zcela mění ekonomiku motivačních programů. Je však třeba dát pozor, protože zmeškání lhůty pro oznámení finančnímu úřadu, chybějící dokumentace k ocenění nebo opomenutí zákonných podmínek mohou výhody nenávratně zmařit.
Potřebujete ověřit, zda vaše společnost splňuje podmínky pro kvalifikované opce, nebo nastavit program od dokumentace po oznámení finančnímu úřadu? V advokátní kanceláři Ambit se na motivační programy specializujeme a rádi vám pomůžeme celým procesem projít.
